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外贸先征后退税的计算【出口退税计算】外贸企业“后退”增值税会计处理

-外贸先征后退计算 -出口货 -盘算 -管帐

现在,外商投资企业出口货品退税 措施 包括“先征退却”和“免、抵、退”税。

“先征退却”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货品,同等先根据 增值税 暂行 条例 划定 的征 税率 征税,然后由主管 出口退税 业务的税务机构在国度 出口退税 计划内按 划定 的退 税率 审批退税。

(一)计税依据。

“先征退却” 措施 根据当期出口货品离岸价乘以外汇人民币牌价盘算应退税额。

“离岸价”(英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货,即卖方将须要的装运票据交给买方按条约 划定 收取货款,交易两边风险分别都是以货品装上船为边界。因此, FOB 价是由买方负责 租船 订舱,办理保险支付运保费。

最常用的 FOB 、 CFR 和 CIF 价的换算方法如下:

FOB价= CFR 价-运费= CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此,假如企业以到岸价格作为对外出口成交的,在货品离境后,应扣除发生的由企业包袱的海外运费、保险费佣金和财政费用;以 CFR 价成交的,应扣除运费。

(二)盘算方法

1、一样平常商业

(1)盘算公式:

当期应纳税额=当期内销货品的销项税额+当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×征 税率 -当期全部进项税额

当期应退税额=出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上盘算公式的有关说明:

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、容许抵扣的运输费、当期 !海关 代征 增值税 等税 法例 定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财政 制度 划定的两种 措施 确定,即国度宣布的当日牌价或月初、月末牌价的均匀价。盘算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得变动。

③企业实际销售收入与出口货品报送但、外汇 核销单 上纪录的金额不同等时,税务机构按金额大的征税,按出口货品 报关单 上纪录的金额退税。

④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。

举例说明:

例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30#8218;000打,此中:(1)28#8218;000打以FOB价成交,每打200美元,人民币外汇牌价为1:8.2836元;(2)2#8218;000打以 CIF 价格成交,每打240美元,并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:8.2836元。当期实现内销鞋19#8218;400打,销售收入34#8218;920#8218;000元,销项税额为5#8218;936#8218;400元,当月可予抵扣的进项税额为10#8218;800#8218;000元,鞋的退税率为13%。用“先征退却”方法盘算应交税额和应退税额。

①盘算出口自产货品销售收入:出口自产货品销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌价=28#8218;000×200×8.2836+2#8218;000×(240-20-10-2)×8.2836=49#8218;834#8218;137.60(元)

②当期应纳税额=当期内销货品的销项税额+当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5#8218;936#8218;400+49#8218;834#8218;137.60×17%-10#8218;800#8218;000=3#8218;608#8218;203.39(元)

③当期应退税额=当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49#8218;834#8218;137.60×13%=6#8218;478#8218;437.89(元)。


更多内容请访问: 出口退税盘算专题

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外贸先征后退计算

一、外贸企业“先征退却”的盘算方法

1.外贸企业以及实行外贸企业财政制度的工贸企业收购货品出口,其出口销售环节的增值税免征;其收购货品的本钱部分,因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款,因此,在货品出口后按收购本钱与退税率盘算退税退还给外贸企业,征、退税之差计入企业本钱。

外贸企业出口货品增值税的盘算应依据购收支口货品增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率盘算。其盘算公式为:

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率

2.外贸企业收购小范围纳税人出口货品增值税的退税划定

(1)凡从小范围纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货品,同样实行销售出口货品的收入免税,并退还出口货品进项税额的措施。其盘算公式为:

应退税额=[普通发票所列(含增值税)销售金额]/(1+征收率)×6%或5%

(2)凡从小范围纳税人购进税务机构代开的增值税专用发票的出口货品,按以下公式盘算退税:

应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%或5%

3.外贸企业委托生产企业加工出口货品的退税划定

外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货品,按购进国内原辅质料的增值税专用发票上注明的进项税额,依原辅质料的退税率盘算原辅质料应退税额。支付的加工费,凭受托方开具货品的退税率,盘算加工费的应退税额。

二、外贸企业“先征退却”的盘算实例

例1:某收支口公司2002年3月出口美国平纹布2000米,进货增值税专用发票列明单价20元/平方米,计税金额为40000元,退税率15%,其应退税额:

2000×20×15%=6000(元)

例2:某收支口公司2002年4月购进某小范围纳税人抽纱工艺品2000打全部出口,普通发票注明金额6000元;购进另一小范围纳税人西服500套全部出口,取得税务机构代开的增值税专用发票,发票注明金额5000元,该企业的应退税额:

6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=639.62(元)

三、管帐处置

借:主营业务本钱

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)。

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出口退税盘算方法大要分为两种:(1)“免、抵、退税”;(2)“先征退却”。

这两种方法分别用在差别条件的出口退税,有差别的出税盘算公式。

免、抵、出口退税盘算方法

免、抵、出口退税出口退税方法通常实用于本身拥有收支口经营权的生产企业自营出口的自产货品(包括委托出口)的增值税。此种方法以出口货品的离岸价为计税依据,它的退税率与出口企业出口得到的出口退税率是同等的。

“免、抵、退税”出口退税方法对出口商品的应退税款所接纳的并不是全额退税的方法,它对出口商品实行的是首先免征其出口环节的税款,再抵销内销货品应纳的税额,最后对其应纳税额不足以抵消应退税额的部分,根据生产企业出口销售额在其当季度全部货品销售额所占的比例来确定。

先征退却的出口退税盘算方法

先征退却方法通常实用于自身没有收支口经营权的生产企业代劳出口退税的自产货品。“先征退却”用的是敌手续齐备的出口货品在出口环节照常征收的增值税和消耗税赐与退税的方法。这种出口退税通常由出口退税的国税机构来负责。

出口退税盘算公式

先征退却出口退税盘算分为征税的盘算和退税盘算两部分,此中征税的盘算公式为:出口货品销项税额=出口货品的离岸价×外汇人民币牌价×征税税率;

当期应纳税额=内销货品的销项税额+出口货品的销项税额一进项税额。退税的盘算公式为:应退税额=出口货品的离岸价×外汇人民币牌价×退税率。

在申办出口退税(免税)的過逞中,同样的出口货品,取用不一样的出口退税方法后一样平常会得到不一样的结果。因此当你在选择出口退税方法之时,务须要审慎选择对公司最有利的一种方法。


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